Дом, дизайн, ремонт, декор. Двор и сад. Своими руками

Применение, пожалуй, любой системы налогообложения предполагает регулярную подачу отчетов по налогам, которые в рамках этой системы уплачиваются. Даже если фирма или индивидуальный предприниматель не ведут деятельности, отчитываться перед проверяющими инстанциями они обязаны. Единая упрощенная декларация для ИП и ООО, временно приостановивших работу, может оказаться в данном случае альтернативной формой отчетности.

Единая «нулевая» декларация

Бланк для данного отчета – форма по КНД 1151085, утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Несмотря на уже довольно почтительный «возраст» документа, единая упрощенная налоговая декларация и в 2017 году не теряет своей актуальности.

Отчет по данной форме можно подавать взамен нулевой декларации на УСН и по единому сельхозналогу. Но наиболее актуальна такая возможность для компаний на общем режиме налогообложения , поскольку в данном случае ЕУД заменяет сразу два отчета – по налогу на прибыль и по НДС .

В то же время подача отчета по форме КНД 1151085 «Единая упрощенная декларация» для ИП на ОСН вместо обычной декларации 3-НДФЛ не предусмотрена. Такой запрет подтверждается в письме финансового ведомства от 30 октября 2015 года № 03-04-07/62684, в котором его авторы ссылаются на содержащее аналогичный вывод определение Конституционного Суда Российской Федерации.

Но несмотря на это, бизнесмены на общей системе налогообложения могут воспользоваться правом подавать упрощенный отчет вместо обычной декларации по НДС. Конечно, в такой ситуации предпринимателям так или иначе придется подготовить два отчета, в отличие от юрлиц на ОСН, которые могут заявить нулевые базы как по прибыли, так и по НДС сразу в одной декларации. Впрочем, предоставленная действующим законодательством альтернатива может оказаться полезной в виду обязанности подавать декларацию по НДС строго в электронном виде, тогда как упрощенную форму можно предоставлять в ИФНС и на бумаге.

Условия подачи КНД 1151085

Пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса регламентирует условия, при которых выше описанная замена стандартных деклараций упрощенной формой отчета в принципе допустима. Так, воспользоваться данной возможностью можно, если у налогоплательщика отсутствуют движения по банковскому счету, поскольку он не ведет деятельности в целом, а база по налогам, по которым он отчитывается в упрощенной форме, равна нулю.

В той же статье кодекса прописаны и сроки подачи. Единая нулевая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы или ИП до 20 числа месяца, следующего за истекшими периодом - кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом. Эти общие правила опять же наилучшим образом применяются для компаний – плательщиков налога на прибыль и НДС.

«Упрощенцы», а также плательщики единого сельхозналога отчитываются по своим обычным правилам лишь по итогам года. На этом основании в Письме ФНС от 8 августа 2011 года № АС-4-3/12847@ делается вывод, что и единая упрощенная декларация для ИП и ООО на УСН и ЕСХН подается лишь раз в год, без ежеквартального заполнения формы. С другой стороны, срок подачи единой формы за год – до 20 января, и он не отодвигается на весну для налогоплательщиков, которые отчитываются стандартными декларациями в марте или апреле. Из этого следует уже озвученный выше вывод: возможность подавать единую декларацию вместо отчетов по УСН и ЕСХН скорее всего не слишком актуальна. Плательщикам этих налогов возможно проще подать свои обычные нулевые отчеты.

Заполнение единой налоговой декларации

Порядок заполнения единой нулевой декларации приведен в выше упомянутом приказе Минфина от 10 июля 2007 года № 62н.

В принципе в нем нет ничего, что может вызвать трудности. Налогоплательщик – фирма или индивидуальный предприниматель заполняют лишь первую страницу отчета. В нем вносятся стандартные реквизиты: ИНН, КПП, основной код ОКВЭД, ОКТМО. Также указываются реквизиты самого отчета: год, за который подается декларация, код первичной декларации или корректировки, а также номер налоговой инспекции.

Основные информационные данные приводятся в табличной части бланка. Тут следует указать налог, по которому вместо обычной декларации подается единая, номер главы Налогового кодекса, которой данный налог регламентируется, а также код отчетного периода и номер квартала, за который подается ЕУД.

Смысл дублирования информации об отчетном периоде в том, что единая декларация может подаваться сразу по двум налогам с разными отчетными периодами. Так, например, если ею заменяют декларацию по НДС, отчитываются по которому ежеквартально, то в поле отчетного периода указывается значение «3», и далее проставляется номер квартала, за который подается ЕУД - 01, 02, 03 или 04. Но налогу на прибыль отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев, а окончательно итоги подводятся в декларации за год. По данному налогу в упрощенной декларации следует указать в качестве кода отчетного периода 3, 6, 9 или 0, а поле номера квартала оставить незаполненным.

Упрощенная декларация при отсутствии деятельности 2015 подается и заполняется налогоплательщиками в случае отсутствия функционирования за определенный налоговый период, из удобств подачи является то, что можно в одном документе объединить несколько налогов, к тому же он весьма прост к заполнению и форма содержит всего 2 листа. Рассмотрим, кто подает такую отчетность, по каким налогам, а также рассмотрим ситуацию, если ведомость была отправлена по ошибке. В конце статьи можно скачать бланк декларации по форме КНД 1151085.

Единая упрощенная налоговая декларация может быть предоставлена лицами, которые признаны налогоплательщиками по одному либо же по нескольким видам налогам, при совершении следующих условий:

• При отсутствии операций и движения по ним денежных средств на расчетных счетах и в кассе налогоплательщика.
• Отсутствует реализация товаров (работ услуг), в результате которых возникает объект налогообложения по данным налогам.

При выполнении этих условий можно сказать, что по факту деятельность не ведется.

Подавать единую декларацию можно по следующим налогам:

• Налог на прибыль, уплачиваемый организациями.
• НДФЛ (только для ИП).

Согласно письма Министерства финансов РФ, №АС-4-3/12847 от 08.08.2011, подавать единую декларацию можно и по УСН.

Сроки подачи единой декларации и куда подается

Единая упрощенная налоговая декларация при отсутствии деятельности подается по истечению отчетного периода (квартала, полугодия 9 месяцев, по прошествию года), не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным.

Отчетность предоставляется в налоговую инспекцию:

• Для индивидуальных предпринимателей – по месту прописки (регистрации).
• Для организаций – по месту нахождения, указанному в учредительных документах.

Каким способом подать в ИФНС единую декларацию в 2015-2016 году

На сегодня есть три варианта подачи данной отчетности:

1. На бумажном носителе, для этого необходимо предоставить его в ИНФС лично либо через представителя. Следует подготовить 2 экземпляра – один для налоговой, а второй с отметкой о принятии оставить себе – понадобиться для подтверждения факта сдачи.
2. С помощью почты России, ценным письмом с описью вложения и желательно с объявленной стоимость. Дата принятия конверта сотрудниками почты будет считаться датой сдачи в налоговую инспекцию.
3. При помощи сервисов электронной сдачи документов через интернет, по договору Электронного Документооборота.

Внимание! При подаче декларации через представителя (доверенного лица) потребуется оформленная от вас доверенность.

Заполнение единой упрощенной налоговой декларации образец

Документ состоит из двух листов:

• Титульный лист.
• Лист, содержащий сведения о налогоплательщике.

Читайте также:

Декларация ЕНВД 2018 - инструкция по заполнению

Что необходимо знать при заполнении декларации:

• Декларация должна заполняться перьевой или шариковой ручкой, чернилами синего или черного цвета либо ее можно распечатать на принтере или на пишущей машинке.
• Если в документе допущена ошибка, то исправление корректором или подчистка не допускается.
• Для исправления ошибки производится в следующем порядке: неверное значение зачеркивается, вносится новое и после этого необходимо рядом поставить дату вносимого изменения и заверяющую подпись лица, которое будет принимать декларацию.
• На каждом листе верхней части необходимо записать ИНН и при наличии КПП организации (ИП). Если ИНН содержит 10 знаков, то в первых двух ячейках проставляются нули.

Образец заполнения первого (титульного) листа

При заполнении графы вид документа проставляются следующие значения:

• В случае подачи первичного отчета в 1 ячейке проставляется “1”, соседняя клетка остается пустой
• При подаче в налоговую корректирующей декларации, по которой вносится исправление в ранее поданный отчет в левом квадрате проставляется цифра “3”, а в правом номер корректировки, скажем, “1”,” 2″ и т.д. так для первого корректирующего отчета указывается 3/1

• Отчетный период, за который предоставляется отчетность.
• Полное наименование ФНС, куда предоставляются данные, его код, состоит из 4х цифр, например, ИФНС №66 в г.Москве – 7766.
• Полное наименование организации (Индивидуального предпринимателя) в соответствии с регистрационными документами, без сокращения.
• Далее в графе ОКАТО необходимо записывать код ОКТМО, согласно изменениям с 1 января 2014 года. Записывать начинаем сначала, если до конца поля еще есть не заполненные ячейки проставляем нули.

• В поле ОКВЭД указывается четырехзначный номер кода, который указан в регистрационных документах, как основной вид деятельности.

После необходимо указать информацию о нулевых налогах:

• Указывается название налога.
• Далее указывается глава налогового кодекса, соответствующая указанному налогу, при этом налоги нужно прописывать согласно с очередностью разделов НК. Например, Сначала указывается НДС, 21 глава, а после Налог на прибыль, 25 глава НК.
• Далее необходимо указать тот налоговый период по соответствующему налогу, за который предоставляются данные. При предоставлении за квартал указывается цифра “03”, при сдаче за полугодие – “06”, за девять месяцев – ставится “09” и при отчетности за год – “0”. Номера кварталов записываются по их номерам – “01” первый, “02”,”03″ и за четвертый – “04”.

Если отчетным периодом является квартал (6 или 9 месяцев), а налоговый период – календарный год, в этом случае в графе 3 указывается соответствующий период, а графа 4 остается не заполненной.

Ниже указывается контактный телефон налогоплательщика, число страниц декларации, а также количество подтверждающих документов, если таковые подаются вместе с декларацией.

В конце заполняется данные о лице, подтверждающем отчет, в случае руководителя – полностью ФИО, проставляется его подпись и дата утверждения, ставится печать (если налогоплательщик ее использует в хозяйственной деятельности). В случае подписания документа доверенным лицом, помимо его ФИО и подписи, необходимо указать данные доверенности, на основании которой он действует.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и организации имеют возможность заменить декларации по различным налогам одним документом — единой упрощенной налоговой декларацией.

В нашей статье мы рассмотрим, когда, куда и как подавать данный документ, и остановимся на основных моментах его заполнения.

В нижней части страницы читатель может скачать бланк единой упрощенной налоговой декларации 2019 года, а также образец заполнения этого документа.

В каких случаях подается эта декларация?

Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году подается при соблюдении некоторых условий. А именно:

1. Налогоплательщик не производил операций по кассе, или движения денежных средств на расчетном счету отсутствовали.
2. Документ можно подавать только по налогам, по которым нет объектов налогообложения (например, имущество, реализация услуг или товаров).

Таким образом, выполнение данных условий говорит о том, что налогоплательщик не вел предпринимательскую деятельность или это вновь зарегистрированный ИП, который только начал работать.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Декларацию за 2018 год необходимо подавать не позднее 20 января 2019 года по форме КНД 1151085. Единую упрощенную декларацию нужно подавать не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а также полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

Единую упрощенную декларацию можно сдавать только по следующим видам налогов: НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН.

Подача единой упрощенной декларации по вышеперечисленным налогам - это право, а не обязанность. ИП или ООО вправе выбирать, подать им упрощенку или нулевые декларации по данным видам налогов.

Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2019 году по НДС и налогу на прибыль следующие:

• за I квартал - до 20 апреля 2019 г.;
• за II квартал - до 20 июля 2019 г.;
• за III квартал - до 20 октября 2019 г.;
• за IV квартал - до 20 января 2020 г.

По налогам, отчетным периодом которых является месяц, ЕУНД сдавать нельзя. К таким налогам относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на игорный бизнес.

Относительно декларации по ЕНВД, то этот режим в принципе не предусматривает подачу нулевых деклараций. Даже если Вы не осуществляете фактическую деятельность, но зарегистрированы в качестве плательщика ЕНВД, то физический показатель (кв.м., количество транспорта или работников) все равно есть. Поэтому необходимо сдавать декларацию по ЕНВД и ежеквартально оплачивать вмененный налог. Чтобы не платить вмененный налог при отсутствии деятельности, надо просто сняться с учета, как плательщик ЕНВД. Предприниматели на УСН могут выбирать, какую декларацию им подавать - единую упрощенную или нулевую по УСН.

Несмотря на то, что отчетным периодом по НДФЛ является год, сдача единой упрощенной декларации по НДФЛ не допускается. Это объясняется тем, что ИП обязан представлять отчетность по подоходному налогу вне зависимости от наличия дохода в отчетном периоде.

Например:

ИП зарегистрирован в качестве ИП в октябре 2019 года. По истечении 30-ти дней после регистрации ИП не подал заявление на применение УСН, по умолчанию оказался на общем режиме налогообложения. Исходя из этого, по окончании года ИП должен отчитаться по двум налогам: НДФЛ и НДС. С момента регистрации в качестве ИП деятельность не велась и объектов налогообложения по НДС, в том числе и операций, не было. Чтобы не составлять отчетность по НДС, ИП может подать упрощенную декларацию по данному налогу. Но по НДФЛ ИП обязан будет подать годовую отчетность не позднее 30 апреля 2020 года.

Обратите внимание, что если подача декларации предусмотрена за календарный год, то в этом случае подавать каждый квартал нет необходимости.

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации размещен в нижней части этой страницы. Для заполнения этого документа предприниматели и организации часто используют специальные онлайн-сервисы и программы.

Место и способы подачи декларации

Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году подается в ФНС:

• ООО — по месту нахождения (по юридическому адресу главного офиса);
• ИП — по месту жительства.

Подготовить единую упрощенную декларацию можно двумя способами:

• в бумажном варианте, согласно письма ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132;
• в электронном формате, согласно приказа ФНС от 20.08.2007 № ММ-3-13/495).

Документ можно подать в налоговую инспекцию одним из четырех способов:

1. Лично на бумаге (в двух экземплярах). Один экземпляр декларации остается в налоговой, другой (с пометкой) — отдают предпринимателю или организации.
2. По почте (регистрируемое отправление с описью вложения). Датой подачи декларации в этом случае будет считаться квитанция с числом отправления.
3. По интернету (в электронном виде). Сделать это можно через сервис на сайте ФНС или через оператора ЭДО.
4. Через представителя. Для этого необходимо составить нотариальную доверенность (для ИП). Организации составляют доверенность в простой письменной форме. Документ должен заверяться печатью и подписью руководителя фирмы или предприятия.

В ФНС, при подаче декларации на бумаге могут потребовать предоставить файл декларации в формате xml на дискете (флешке) или напечатать на документе штрих-код, дублирующий данные, которые содержаться в декларации. Обратите внимание, что данное требование, на основании НК РФ, не имеет оснований.

Заполнение единой упрощенной налоговой декларации

Общие требования к заполнению декларации сводятся к следующему:

1. Документ следует заполнять на компьютере или от руки (чернилами синего или черного цвета).
2. Нельзя исправлять допущенные ошибки.
3. ИП и организациям нужно заполнять только первую страницу. Вторая страница заполняется физическими лицами, которые не являются ИП, которые не хотят указывать свой ИНН.

Заполнение Страницы 1 декларации:

Поле « ИНН »:

Организации и ИП указывают ИНН, согласно полученному свидетельству о постановке на учет в ФНС. Обратите внимание, что у организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому в двух последних ячейках поля необходимо поставить прочерки («1234567890-«).

Поле «КПП»:

Индивидуальные предприниматели не заполняют это поле. Организации указывают КПП (который был получен по месту нахождения организации).

Поле «Вид документа» указывается:

• «1 / — « — если декларация сдается впервые за налоговый период);
• «3 / 1» — если это первое исправление;
• «3 / 2» — если второе исправление.

Поле «Отчетный год»:

В поле необходимо указать год, за который подается декларация. Отчетный период по каждому налогу следует указывать ниже.

Поле «Представляется в»:

В поле указывается наименование ИФНС, к которой относится ИП или организация.

После этого прописывается:

• полное наименование организации;
• фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) при подаче физлицом (ИП).

Поле «Код ОКАТО»:

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»:

В данном поле нужно указать код деятельности по классификатору ОКВЭД. ООО и ИП могут узнать свои коды из Выписки из ЕГРИП или ЕГРЮЛ.

Заполнение таблицы налогов:

Графы 1 и 2:

В этих графах следует указать налоги, по которым подается декларация. Налоги вписывают в соответствии с нумерацией, содержащийся в части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывают в графе 2 (согласно Приложению 1).

Графы 3 и 4:

Для налога, для которого квартал является отчетным периодом, в соответствующей ячейке в графе 3 нужно поставить цифру «3».

В графе 4 указывается номер квартала, за который подается документ:

• I квартал — 01;
• II квартал — 02;
• III квартал — 03;
• IV квартал — 04.

Для налога, для которого налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами считаются квартал, полугодие или девять месяцев, в соответствующей ячейке (графы 3) нужно указать значение налогового периода:

• квартал — 3;
• полугодие — 6;
• 9 месяцев — 9;
• год — 0;

В графе 4 необходимо поставить прочерк.

Заполнение других полей страницы 1:

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика»:

Нужно указать телефон в любом формате («+79787215531»).

Поле «Декларация составлена на страницах»:

Нужно указать количество страниц, на которых составлена декларация («001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий»:

Проставляется количество листов у документов, прилагаемых к декларации (доверенность представителя).

Если никакие документы не прилагаются, то ставятся прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

Если декларация подается индивидуальным предпринимателем (или физлицом), то нужно указать дату подписания и поставить подпись.

Если декларацию подает организация, то нужно указать ФИО руководителя, поставить печать, подпись и дату.

Если декларацию подает представитель, то нужно указать наименование документа, который подтверждает его полномочия. Документ необходимо приложить к декларации.

Заполнение Страницы 2. Сведения о физическом лице не являющемся ИП

Как уже было отмечено, физические лица, не являющиеся ИП, не желающие указывать свой ИНН, заполняют Страницу 2 декларации. Трудности возникают, как правило, с полем «Код документа подтверждающего личность».

Поле «Код документа подтверждающего личность»:

Все необходимые коды содержатся в следующей таблице.

Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

Если единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году не была сдана, а налог уплачен — штраф составляет 1 000 рублей.

Если налог уплачен не был, то штраф составляет 5% от суммы налога, который необходимо оплатить (на основании декларации) за каждый полный (неполный) месяц со дня, который был установлен для ее предоставления. При этом размер штрафа не может превышать 30% от указанной суммы налога и не может быть менее 1 000 рублей.

Стоит отметить, что если налогоплательщик был не вправе предоставлять декларацию, но подал ее, то ему грозит штраф за отказ за предоставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Скачать бланк единой упрощенной налоговой декларации 2019 года

По кнопкам ниже читатель может скачать образец заполнения единой налоговой декларации 2019 года, а также бланк этого документа. Форма единой налоговой декларации была утверждена Приказом Минфина РФ № 62 н от 10.07.2007 года и с этого времени остается неизменной на 2019 год.

Новая форма "Единая (упрощенная) налоговая декларация" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н.

Подробнее о применении формы "Единая (упрощенная) налоговая декларация":

• В каких случаях ИП может подать нулевую декларацию по УСНО?

  Представить единую (упрощенную) декларацию в части «упрощенного» налога за налоговый период (календарный год). На практике единая (упрощенная) декларация... сведению: выбор между представлением единой (упрощенной) налоговой декларации или декларациями по соответствующим налогам является правом... целесообразность и выбрать – представить единую (упрощенную) налоговую декларацию или декларацию по УСНО с нулевыми показателями...

• Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы

  Может ли он вместо декларации по «упрощенному» налогу представить единую (упрощенную) налоговую декларацию? Да, согласно п... представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены... .2007 № 62н. Отметим, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения...

• Обзор изменений в НК РФ в части совершенствования налогового администрирования

  Утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов). Согласно внесенным изменениям... утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при... . Напомним, что налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган в электронной... при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации будут обязаны предоставлять... истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования п...

• Какие основные мероприятия должен провести бухгалтер в конце уходящего года?

  2016 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по действующей форме. Впервые... может представлять в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию. За 2016 год декларация сдается по « ... что основными условиями для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов... России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом... также подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по транспортному налогу, форма...

• Виды «нулевой» отчетности

  ... «нулевой» налоговой отчетности Особенности представления Общая система налогообложения Декларация по налогу... 373 НК РФ). Упрощенная система налогообложения Налоговая декларация по «упрощенному» налогу Форма утверждена... Компании и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ... г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия: отсутствие... , в отношении которых представляется декларация. налоги, в отношении которых...

• Заполнение нулевой отчетности

  Нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... отчета). Заполнение нулевой налоговой отчетности Представление нулевых налоговых деклараций означает, что... в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком... банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018

  Является незначительный период просрочки представления налоговой декларации, что послужило основанием для... качестве индивидуального предпринимателя в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей... прекращение действия применяемой ими упрощенной системы налогообложения. Возобновление применения... с выводами налогового органа о необоснованном применении Налогоплательщиком единого налога... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные...

• Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)

  10 месяцев после представления в налоговый орган налоговой декларации, что само по себе... М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 ... Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 ... процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017

  Установленные законом сроки подавали уточненные налоговые декларации с требованием о возврате излишне... акта, утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН Определение... исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы. Вопросы добросовестности Определение от... обеих организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, площади... ; оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование кадрового...

• Гид по налоговым поправкам. Какие изменения ждут нас в конце года?

  Уже есть в налоговой инспекции. Также упрощен порядок подтверждения ставки... взаимодействия между налоговыми и таможенными органами путем создания единой информационной базы... taxCOACH®: «креатив» налоговых органов поражает. После аннулирования декларации автоматически следует претензия... полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, ... осени, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию, уменьшающую сумму уплачиваемого налога, ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2018

  Процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного... Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой проверки, не могли... в предыдущей (первичной) декларации, которая была предметом налоговой проверки, не может изменять... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации...

• Контрольные соотношения ФНС по новой декларации УСН

  Показателей налоговой декларации. Взаимоувязка основных показателей налоговой декларации по УСН Проанализируем внутридокументальную (внутри «упрощенной» декларации) и... июля, 25 октября и суммы единого налога, подлежащего к доплате (... единому налогу для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы». При неравенстве показателей, налоговые... сбора, которая уменьшает сумму исчисленного единого налога (авансового) платежа (п... правильности исчисления авансового платежа по единому налогу для «упрощенцев» с...

• Начинающему бухгалтеру о расчете единого «вмененного» налога

  Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения... учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на... определяется как произведение налоговой базы и ставки. Ставка единого налога применяется в... и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не... и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае... деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам октябрь за 2017

  УАЗ) – Само по себе представление налоговой декларации, которая не являлась предметом проверки... при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения... . В частности, указанными лицами осуществлялся единый вид деятельности; реализовывалась идентичная продукция... ООО «Профстрой» осуществляли деятельность как единый субъект предпринимательства, взаимозависимость указанных лиц... применения в связи с этим упрощенной системы налогообложения, право на которое...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2018 года

  М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 ... Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 ... в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае... по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без соблюдениях тех правил... , что трансформаторная подстанция представляет собой единую сложную вещь, обладающую признаками недвижимого...

Единая упрощённая декларация подаётся индивидуальными предпринимателями и организациями по одному или нескольким налогам, если они не вели деятельность в отчётном периоде. В статье вы найдёте образец заполнения единой декларации (ЕУНД) для ИП и ООО.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2016 году: бланк (скачать в xls)

Кто может отчитываться по ЕУНД

Статья 80 НК РФ указывает, что единая упрощённая декларация представляется налогоплательщиками, у которых не было в отчётном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом или обязанностью.

Дело в том, что понятие «представляется» некоторыми инспекторами толкуется, как обязанность, за нарушение которой штрафуют. Но если учесть, что единая декларация разработана, чтобы облегчить сдачу отчетности, то штраф за непредставление ЕУНД является незаконным. Такая точка зрения выражена в письме Минфина РФ № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.

Единая упрощённая декларация при отсутствии деятельности сдаётся по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н, в 2016 бланк остается актуальным.

Таким образом, право на сдачу нулевой декларации имеют налогоплательщики, выполняющие два условия:

1. Отсутствие любых операций, приводящих к движению средств по расчётному счёту и кассе. В случае, если по расчётному счёту проходят операции, например, по выплате зарплаты сотрудникам, оплате каких-либо услуг (в том числе, за обслуживание счёта в банке), списании арендной платы и т.п., то единая упрощённая декларация не подаётся. Операцией будет являться и просто ошибочное перечисление средств на расчётный счёт контрагентом. В связи с этим, перед подачей декларации необходимо запросить в банке выписку по расчётному счёту, чтобы убедиться, что никаких движений по нему не было.
2. Отсутствие объектов и операций по тем налогам, по которым представляется единая декларация. Здесь стоит отметить, что помимо объектов налогообложения (доходы, имущество, реализация товаров и услуг) должны отсутствовать и операции по налогу.

Определившись с тем, кто сдает единую упрощённую налоговую декларацию в 2016 году, рассмотрим, по каким налогам она представляется и в какой срок.

По каким налогам можно подавать нулевую декларацию

Единая декларация может быть сдана только по тем налогам, по которым отчётным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев, год. К таким налогам относятся: НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ. По налогам, отчётным периодом которых является месяц, ЕУНД сдавать нельзя. К ним относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на игорный бизнес.

Обратите внимание, что хотя отчётным периодом по НДФЛ является год, сдача ЕУНД не допустима. Объясняется это тем, что ИП обязан представлять отчётность по подоходному налогу вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчётном периоде).

Что касается ЕНВД, то на этом режиме в принципе не может быть нулевых деклараций. Даже если реальную деятельность вы не ведёте, но физический показатель (кв.м., количество транспорта или работников) все равно есть. Чтобы не платить вменённый налог при отсутствии деятельности, надо просто сняться с учёта, как плательщик ЕНВД. Упрощенцы же могут выбирать, какую декларацию им подавать - единую упрощённую или нулевую по УСН.

Пример № 1

Сергеев В.В. зарегистрирован в качестве ИП в декабре 2016 года. По незнанию Сергеев не подал заявление на применение УСН и был переведён на общий режим. В связи с этим по окончании года, он должен отчитаться по двум налогам: НДФЛ и НДС. В декабре Сергеев деятельность не вел и объектов обложения НДС, в том числе и операций, не имел. Чтобы не составлять отчётность по НДС, он может подать упрощённую декларацию по данному налогу. Но по НДФЛ он обязан будет подать годовую отчётность не позднее 30 апреля 2017 года.

Пример № 2

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощёнку 6%, в 1 квартале доходов не имел. Страховые взносы им не уплачивались, наёмных сотрудников он также не нанимал. За 1 квартал он может подать ЕНУД.

В какой срок необходимо сдать ЕУНД

Единая упрощённая декларация сдаётся в срок не позднее 20 дней с окончания отчётного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). По УСН, налогу на прибыль и налогу на имущество декларация сдаётся раз в год в срок до 20 января года, следующего за отчётным. Так, сроки сдачи единой упрощённой декларации по указанным налогам за 2016 год - не позднее 20 января 2017 года.

Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2017 году по НДС следующие:

• за I квартал - до 20 апреля;
• за II квартал - до 20 июля;
• за III квартал - до 20 октября;
• за IV квартал - до 22 января 2018г.

Ответственность за просрочку срока представления отчётности

В настоящий момент по вопросу применения штрафных санкций за несвоевременную сдачу ЕУНД сложилась двоякая позиция.

1. За непредставление ЕУНД в срок налогоплательщик привлекается к ответственности по ст. 119 НК РФ. При этом штраф взыскивается по количеству указанных в ЕУНД налогов. Напомним, что согласно данной статье штраф составляет 5% от суммы налога, отражённой в данной декларации, но не более 30% и не менее 1 000 руб. Так как упрощённая декларация не содержит сведений о суммах налога к уплате, штраф по данной статье составит 1 тыс. руб. Таким образом, если в ЕУНД указано 2 налога, штраф придётся заплатить в двойном размере.
2. Так как ЕУНД не является по своей природе декларацией, содержащей сведения об объектах обложения, сумме исчисленного и уплаченного налога, то меры ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление данного документа применяться не могут. В этом случае применяют штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за один документ (Письмо Минфина РФ от 03.07.08 № 03-02-07/2-118).

Бланк ЕУНД

Единая упрощённая налоговая декларация в 2016 году утверждена приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н (форма по КНД 1151085). Нулевая декларация сдаётся в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учёте. Скачать бланк вы можете из нашей статьи или получить его бесплатно в ИФНС. Чтобы правильно заполнить ЕУНД, следуйте нашей инструкции.

Общие требования к заполнению

• Допускается заполнение документа от руки или с помощью компьютера;
• При заполнении от руки необходимо использовать ручку синего или чёрного цвета;
• Использование корректирующих средств не допускается;
• Если допущена ошибка, ее необходимо зачеркнуть, рядом указать верное значение и поставить подпись и печать (при наличии).

Заполненный бланк ЕУНД для ООО выглядит так: